Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»? Новые лимиты для упрощенцев Лимит доходов по упрощенке в году.

Лимит доходов по УСН в 2016 году компании могут посчитать уже сейчас. Для расчета надо использовать коэффициент-дефлятор на 2016 год.

В статье:

  • Лимит доходов по УСН в 2016 году
  • Расчет лимита доходов по УСН в 2016 году

Коэффициент-дефлятор УСН на 2016 год составляет 1,329. Используя эту цифру, можно посчитать, сможет ли компания применять упрощенку в 2016 году, и как долго.

Расчет лимита доходов по УСН в 2016 году

Чтобы определить лимит доходов на УСН в 2016 году , надо базовые размеры предельных доходов в 60 и 45 млн рублей без учета текущего коэффициента умножить на величину дефлятора (1,329). Предельная величина доходов на упрощенной системе налогообложения утверждена НК РФ (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ) соответственно.

То есть, чтобы компания оставалась на упрощенке в 2016 году, ее доходы не должны превысить 79 740 тыс. рублей (60 млн руб. × 1,329) . Иначе говоря, лимит доходов для применения УСН в 2016 году равен 79 740 тыс. рублей.

Если доходы при УСН превысят установленный лимит, компания потеряет право на применение спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Либо если нарушены другие требования, предъявляемые упрощенцам (п. 3, 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

О потере права на применение УСН надо сообщить в свою инспекцию в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором размер дохода превысил допустимый предел либо нарушены иные условия применения УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на общий режим происходит с квартала, в котором превышен лимит доходов для применения УСН в 2016 году.

В 2015 году для перехода на упрощенку использоваля коэффициент 1,147. Можно применять упрощенку с 2016 года, если доходы за девять месяцев 2015 года составили не более 51 615 тыс. рублей (45 млн руб. × 1,147).

Лимит дохода для перехода на УСН в 2017 году

Для перехода на УСН с 2017 года величина доходов за 9 месяцев 2016 года не должна превышать 59 805 тыс. рублей (45 млн руб. × 1,329) .

Напомним, что лимит доходов для перехода на УСН с 2017 года, также как и в 2016 году, применяют только организации. Лимит доходов для перехода предпринимателей на упрощенку с 2017 года не установлен.

Доходы при расчете лимита по УСН в 2016 году

При расчете лимита учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. Но при этом не надо учитывать поступления, которые единым налогом не облагаются. Это следующие доходы:

  • в виде имущества, полученного в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
  • взносы (вклады) в уставный (складочный) капитал;
  • поступившее посреднику имущество и денежные средства в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору;
  • поступления в счет возмещения затрат, которые понес посредник за комитента, принципала или иного доверителя;
  • в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
  • в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от учредителя, имеющего не менее чем 50-процентную долю в уставном капитале, или от дочерней фирмы при таком же участии в ее капитале;
  • в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений имущества, переданного арендатором.
  • Кроме перечисленных доходов не учитываются при расчете лимита поступления в виде дивидендов (письмо ФНС России от 7 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/20628@).

Добрый день, уважаемые предприниматели!

“ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РФ ОТ 20 ОКТЯБРЯ 2015 Г. N 772 «ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТОВ-ДЕФЛЯТОРОВ НА 2016 ГОД»

Из него следует, что коэффициент-дефлятор на 2016 год будет равен 1,329:

На самом деле, данный приказ полностью повторяет информацию из вот этой статьи, которую написал недавно:

В ней шла речь о том, что это пока проект. Но, как видите, это официальный приказ, который будет опубликован в “Российской Газете” от 20-го ноября 2015 года. А значит, данные коэффициенты-дефляторы можно считать официальными.

Но еще раз подчеркну, что придется подождать официальной публикации в “РГ”.

Но вернемся к УСН

Если коэффициент-дефлятор на 2016 год будет равен 1,329, то можно сразу посчитать лимит по годовой выручке для ИП на УСН в новом году. Делается это очень просто:

60 млн. рублей *1,329 = 79,74 млн. рублей в год.

То есть, если ИП превысит в 2016 году выручку в 79,74 млн. рублей, то он потеряет право на применение этой популярнейшей системы налогообложения в РФ.

А какие лимиты действуют по УСН в 2015 году?

Напомню, что в этом году были установлены следующие лимиты:

  1. Количество сотрудников в компании не должно превышать 100 человек;
  2. Годовой доход не должен превышать 68,82 миллионов рублей;
  3. Общая стоимость имущества не должна превышать 100 миллионов рублей;

Кстати, и налог по ЕНВД с торговым сбором по Москве тоже повысится, о чем писал вот здесь:

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Другие важные изменения для ИП:

Уважаемые предприниматели!

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:

"Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?"

В книге рассмотрены.

Федеральными законами от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ внесены важные поправки в гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ. Налогоплательщики, применяющие названную систему налогообложения либо только планирующие перейти на нее, задаются вопросом, с какой даты нужно применять новые (повышенные) лимиты.

Об остаточной стоимости ОС

В 2016 году действовало правило: не могут организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В целях указанного подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ.

Федеральным законом N 243-ФЗ предельный размер стоимости основных средств, используемых в целях применения УСНО, со 100 млн руб. увеличен до 150 млн руб. Названная поправка вступает в силу начиная с 01.01.2017. Когда же "упрощенцы" либо организации, планирующие перейти на этот спецрежим, могут применять ?

Ничего сложного в данном вопросе нет. Как указано выше, поправка вступает в силу 01.01.2017. Соответственно, если у "упрощенца" по итогам IV квартала 2016 года остаточная стоимость ОС превысила 100 млн руб., он начиная с 1 октября считается утратившим право на применение УСНО.

Если организация только планирует применять названный спецрежим начиная с 2017 года, при этом остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2016 года составила больше 100 млн рублей, но по состоянию на 1 января 2017 года она не превышает 150 млн рублей, такая организация вправе применять УСНО с 1 января 2017 года (Письмо ФНС РФ от 29.11.2016 N СД-4-3/22669@).

Информация для ИП. Несмотря на то что ограничение, установленное пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в отношении остаточной стоимости ОС, распространяется только на организации (не на ИП), предприниматели, у которых остаточная стоимость ОС на конец отчетного (налогового) периода превысит определенный лимит, наравне с организациями потеряют право применять названный спецрежим с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение. Это следует из формулировок п. 4 ст. 346.13 НК РФ (см. Письма Минфина РФ от 28.10.2016 N 03-11-11/63323, от 20.01.2016 N 03-11-11/1656). То есть для перехода на УСНО соблюдать указанный лимит не обязаны, но по итогам отчетного (налогового) периода его несоблюдение приведет к потере права на применение УСНО.

О максимальной величине дохода

В настоящее время организации, решившие , должны уложиться в соответствующий "девятимесячный" лимит по доходам: доход организации за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСНО, не должен превышать 45 млн руб., увеличенных на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Таким образом, для организаций, переходящих на данный спецрежим с 2017 года, величина дохода за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн руб. (45 млн руб. x 1,329).

Федеральными законами N 243-ФЗ, N 401-ФЗ последовательно внесены изменения в п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Сначала предполагалось, что названный лимит будет равен 90 млн руб. (но уже без применения коэффициента-дефлятора), последняя версия - доход организации за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСНО, не должен превышать 112,5 млн руб. Данная поправка вступает в силу 01.01.2017. Следовательно, эта норма применяется при переходе на УСНО с 1 января 2018 года.

Также изменения внесены в абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Напомним, что в нем перечислены случаи, при наступлении которых налогоплательщик теряет право на применение УСНО. В 2016 году доход налогоплательщика по итогам отчетного (налогового) периода не должен превышать (с учетом коэффициента-дефлятора) 79,740 млн руб. (60 млн руб. x 1,329). В противном случае право на применение спецрежима налогоплательщиком будет утрачено. После вступления в силу поправок (с 01.01.2017) этот лимит составит 150 млн руб. Таким образом, названная поправка также начнет действовать со следующего налогового периода - 2017 года.

Информация для ИП. В целях перехода с общего режима налогообложения на УСНО размер доходов налогоплательщика - индивидуального предпринимателя значения не имеет. Вместе с тем согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили установленный лимит, такой налогоплательщик (как организация, так и ИП) считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

Поправки, внесенные в гл. 26.2 НК РФ федеральными законами N 243-ФЗ, N 401-ФЗ, вступят в силу одновременно - 01.01.2017. Действовать они будут так:

  • у организации, планирующей применять УСНО начиная с 2017 года, остаточная стоимость ОС на 1 января 2017 года не должна превышать 150 млн руб. (то есть уже с учетом внесенных в НК РФ изменений);
  • поправки, касающиеся максимального размера доходов за девять месяцев, будут иметь значение для организаций, решивших применять УСНО начиная с 2018 года.

Февраль 2017 г.

Ведение предпринимательской деятельности требует уплаты налогов. Предлагается несколько режимов, распространенный вариант – УСН 2016. Предел доходов – важный критерий, который учитывается при переходе на новую форму налоговых выплат. Если дело пошло в гору, индивидуальный предприниматель или организация могут утратить право пользования этой системой.

Оборот (выручка) – все суммы денежных средств, заработанных предпринимателем за отчетный период. Важность показателя при УСН обусловлена несколькими факторами.

  1. Запрет применения упрощенки при превышении лимитов;
  2. при высоких выручках использование режима нецелесообразно.

Если предел выручки при УСН 2016 превышен, автоматически осуществляется уплата взносов и сборов в государственную казну по ОСНО. Это связано с тем, что упрощенный режим предназначен для бизнеса в микро размерах, если они больше, используются другие схемы расчетов. Рассмотрим, какой при УСН предел доходов, и как грамотно осуществлять расчеты.

Поквартальный контроль

По результатам подсчетов по истечении выплатного периода компании и ИП обязуются проводить сравнительные анализы между поступлениями и различными отчислениями. Для этого происходит сложение величины критерия «предельная выручка при УСН в 2016 году» и всех других поступлений, а затем – вычитание сумм издержек на производство, транспортирование, хранение товаров. При ведении учетной операции применяется кассовая методика. Если ранее фирме приходилось выплачивать сбор на прибыль, требуется прибавлять поступления до осуществления перехода на УСН.

Показатель выручки: максимальное значение

При возможности расчета на пользование УСН предельная величина доходов в 2016 – 79 740 000 рублей. Это обстоятельство учитывается в кодексе по статье 346.14.

Превышение значения параметра: действия плательщика

Если наблюдается факт разбежки в значениях, режим перестает считаться упрощенным с первого для квартала, в котором это произошло. Начинает применяться система единого налога или общей схемы, если у компании есть полномочия и права для применения этого режима.

Максимальная выручка при УСН 2016 должна быть на определенном уровне, в противном случае – компания или лицо утратят право на пользование упрощенным режимом. Чтобы затем перейти на ЕНВД, нужно грамотно составить обращение-заявление, соблюдая срок в 5 дней. Если превышение показатели «максимальный оборот 2016» выяснилось позднее истекшего периода, то пока не будет подано заявление, применяется ОСН.

Изменений, коснувшихся упрощенной системы налогообложения и вступающих в силу с нового года довольно много. Среди основных, это уточненная форма отчетности, введение налоговых каникул, снижение ставки по объекту доходы, установление нового коэффициента-дефлятора. Среди косвенных - введение новой формы отчетности по подоходному налогу, необходимость подачи расчета по исчисленным суммам НДФЛ, изменение срока уплаты подоходного налога по больничным и отпускным и т.д. Рассмотрим какие изменения затронут предпринимателей на «упрощенке»

 

2015 год был богат на многочисленные изменения и поправки в Налоговый кодекс и нормативные акты, определяющие порядок уплаты налогов и сдачи отчетности. Не обошли они и стороной УСН. В 2016 году вступают в силу изменения, прямо или косвенно затрагивающие данный режим налогообложения. Условно разделим их на основные и дополнительные.

Таблица № 1. Основные изменения по УСН

Что будет

На данный момент регионы могут снижать ставку только по объекту «доходы-расходы»: до 5%

Ставка по объекту «доходы» может быть снижена по решению властей региона до 1%. Основную роль будет играть категория налогоплательщика.

Недавно зарегистрированные предприниматели могут не платить налог в с 2016 до 2018 года, если их деятельность связана с производственной, социальной и научной сферой

С 2016 не уплачивать налог три года могут ИП, зарегистрированные впервые и оказывающие бытовые услуги населению. То есть перечень лиц, подпадающих под налоговые категории будет расширен.

Не вправе применять «упрощенку» 20 категорий налогоплательщиков, указанных в ст. 346.12 НК РФ

С нового года УСН не могут применять частные аккредитованные агентства занятости, предоставляющие временный персонал.

Коэффициент дефлятор - 1,147

С 2016 года - 1,329

Максимальный доход для нахождения на «упрощенке» - 68,82 млн., для перехода на нее - 51,61 млн.

Изменен лимит доходов на применение УСН в 2016 году

На использование УСН - 79,74 млн. руб., для перехода - 59,80 млн. руб.

Для тех упрощенцев, у которых ставка будет равно 0 % разработана переходная форма декларации
Таблица № 2. Свежие новости по УСН на 2016 год. Изменения, косвенно затрагивающие предпринимателей на «упрощенке»

Что будет

Предоставление вычетов:

Предельный размер дохода, после которого соцвычет на детей не выплачивается работодателем, составляет 280 тыс. руб.

Планка предельного дохода поднята до 350 тыс. руб.

Сумма вычета на ребенка-инвалида составляет 3 000 руб., вне зависимости от лиц на чьем иждивении находится ребенок.

* 12 тыс. руб. для родителей и усыновителей;

* 6 тыс. руб. для опекунов

Вычет за образование и медуслуги работодателем НЕ представляется

По желанию работника вычет за обучение и лечение может быть предоставлен по месту работы, после подтверждения указанного права налоговым органом

Изменяется дата перечисление подоходного налога в бюджет

Датой перечисления НДФЛ в бюджет считается день поступления средств на счет работодателя или непосредственно зачисление денег на счет работника

НДФЛ необходимо перечислить в бюджет на следующий, после выплат денег работникам, день. По больничным и отпускным - не позднее конца месяца, в котором они были перечислены работнику

Сдача отчетности по НДФЛ

По итогам года до 01 апреля работодатель подает в Инспекцию сведения о доходах своих сотрудников за прошедший год.

Отчетность может быть представлена на бумаге, если количество работников не более 10 человек.

Помимо сведений о доходах, работодатель обязан ежеквартально сдавать расчет о суммах подоходного налога, которые были им исчислены с доходов работников.

На бумаге можно подать сведения если работников не более 25 человек.

За несвоевременную сдачу вводится штраф - 1тыс. за 1 месяц просрочки.

Налоговики могут «заморозить счет» если с расчетом опоздать более чем на 10 дней;

За недостоверные данные в расчет - штраф 500 р. за каждый «неверный» документ

МРОТ 5965 руб.

Рассмотрев основные изменения в УСН в 2016 году, охарактеризуем вкратце данную систему с учетом новых особенностей.

Кто может применять упрощенку?

ИП и юрлица, в том числе имеющие представительства

Кто не может находится на УСН?

Перечень лиц, которые не могут использовать УСН установлен п.3 ст. 346.12 НК РФ. К ним в 2016 году добавлены частные агентства занятости

Условия для перехода на режим

  • Не более 100 сотрудников;
  • Стоимость ОС не более 100 млн. руб.
  • Прибыль с начала года не более 60 млн. руб. (без учета коэффициент-дефлятора) *

    * На 2015 год указанный коэффициент равен 1,147 и соответственно предельный доход составляет 68,85 млн. руб.

    В 2016 год коэффициент равен 1,329 и предельная граница прибыли не должна превышать 79,74 млн. руб.

  • Юрлица не должны иметь филиалы;
  • Прибыль для перехода на режим не должна превышать 59,80 млн. руб. (с учетом коэффициент-дефлятора на 2016 год)
  • Доля участия других ЮЛ не более 25%

Налоговые ставки

  • 6% для объекта «доходы». Может быть снижена решением региональных властей до 1%;
  • 15% для «доходов минус расходы». Также может быть снижена до 5%.

Заменяет налоги

  • ЮЛ - на имущество, прибыль и НДС
  • ИП - подоходный налог, имущество и НДС

За наемный персонал предприниматель обязан исчислять и уплачивать НДФЛ.

Срок сдачи декларации

  • ЮЛ - до 31 марта года следующего за отчетным;
  • ИП - до 30 апреля

Уплачиваем налог:

По итогам года

  • ИП - до 30 апреля года, следующего за отчетным;
  • ЮЛ - до 31 марта

Уменьшение налога

На объекте «доходы минус расходы» полученный доход уменьшается на произведенные расходы

На объекте «доходы» налоговая база может быть снижена за счет уплаченных взносов

На 100% за себя, если нет наемного персонала;

Не более чем на 50% суммы налога к уплате за взносы на сотрудников

Отдельно стоит сказать о взносах, уплаченных с превышения в 300 тыс. рублей. Письмом от 07.12.2015г. Минфин поставил точку в спорах о том являются ли эти взносы фиксированными и соответственно могут ли предприниматели на объекте «доходы» уменьшать на них налог к уплате. Согласно новой позиции финансового ведомства указанные взносы предприниматели могут учитывать при расчете налога к уплате по ставке 6%

Форма декларации

Для тех кто будет уплачивать налог по пониженной ставке установлена переходная форма декларации. Данная форма действует до тех пока в действующую декларацию не будут внесены окончательные изменения. Использование ее является добровольным, а не принудительным. Основное отличие данной формы состоит в том, что налогоплательщик сам указывает льготную ставку, в то время как в основной декларации она проставлена автоматически и равна - 6%.

Для всех остальных налогоплательщиков действует старая форма.

Дополнение: Простой и экономный вариант ведения налогового учета на УСН - воспользоваться услугами